حوافز ضريبية.. تفاصيل مشروع قانون تسوية أوضاع بعض الممولين والمكلفين

“اليوم السابع” تنشر تفاصيل مشروع قانون قدمته الحكومة بشأن تسوية أوضاع الممولين وممولي الضرائب، والذي ناقشته لجنة التخطيط والموازنة بمجلس النواب في جلستها يوم 18 ديسمبر من العام الماضي و موافقة. وأعد تقريره عنها تمهيداً لعرضه على المجلس في الجلسات المقبلة، ويأتي ضمن حزمة الحوافز الضريبية التي أعلنتها الحكومة.

ويأتي مشروع القانون في إطار الجهود المبذولة لمعالجة المنازعات الضريبية القائمة بشكل فعال، بما يسهم في خلق بيئة استثمارية جاذبة ومستقرة، ويمهد الطريق أمام عمل الأنظمة الضريبية الإلكترونية بفعالية وكفاءة، مع التأكيد على الحرص على تعزيز الثقة بين أطراف المجتمع الضريبي، وتقديم حلول فعالة لمواجهة التحديات التي تواجه النظام الضريبي.

وجاء نص مشروع القانون بصيغته النهائية من قبل لجنة التخطيط والموازنة على النحو التالي:

المادة الأولى

في تطبيق أحكام هذا القانون يقصد بالكلمات والعبارات التالية المعاني المبينة قرين كل منها:

1- الهيئة: مصلحة الضرائب المصرية.

2- قانون الضرائب: قانون ضريبة الدخل، أو ضريبة القيمة المضافة، أو رسم تنمية الموارد المالية للدولة، أو رسم الدمغة.

المادة الثانية

لا يجوز إجراء المحاسبة الضريبية سواء ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة أو رسم الدمغة أو رسم تنمية الموارد المالية للدولة لغير المقيدين بمصلحة الضرائب المصرية عن الفترات الضريبية السابقة على تاريخ العمل بهذا القانون. . وبعد تاريخ العمل بهذا القانون يعتبر تاريخ بدء النشاط هو القرار الخاص بتطبيق أحكام قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 10 لسنة 2016 في شأن الضرائب على الدخل. وعلى القانون رقم 91 لسنة 2005، وأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة الصادر بتاريخ . قانون رقم 67 لسنة 2016

ويشترط لتطبيق حكم الفقرة الأولى من هذه المادة ما يلي:

1- تقديم طلب التسجيل في ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وفق حالات التسجيل المقررة قانوناً، وذلك خلال ثلاثة أشهر من تاريخ نفاذ هذا القانون. ولوزير المالية تمديد هذه المدة مرة واحدة.
2- عدم اتخاذ أي إجراءات بحق طالب التسجيل من قبل الهيئة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون.

3- يجب تقديم جميع المستندات المطلوبة للتسجيل على جميع الأنظمة الإلكترونية للدائرة وفق المراحل الإلزامية.
المادة الثالثة
ويحق للممولين أو دافعي الضرائب الذين لم يقدموا إقراراتهم عن أي من الفترات الضريبية 2020 أو 2021 أو 2022 أو 2013 تقديم هذه الإقرارات، وتشمل هذه الإقرارات كافة النماذج المقررة قانوناً، بما في ذلك المستندات المنصوص عليها في المادة (12) من هذا القانون. قانون الإجراءات الضريبية الموحد الصادر بالقانون رقم 10 لسنة 2018 رقم 206 لسنة 2020.
للممولين أو المكلفين الذين قدموا إقراراتهم الضريبية عن الفترات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة الأولى من هذه المادة الحق في تقديم إقرارات ضريبية معدلة في حالة وجود إغفال أو خطأ أو بيانات لم تتضمنها تلك الإقرارات، دون الأخذ في الاعتبار احتساب رسم متأخر أو ضريبة إضافية عن الفترة الواقعة بين تقديم الإقرارات الأصلية والإقرارات المعدلة.
وتسري أحكام الفقرة الثانية من هذه المادة على الإقرارات الضريبية المعدلة المقدمة بعد المواعيد المحددة قبل نفاذ أحكام هذا القانون.
عند تطبيق أحكام هذه المادة، لا تطبق الجزاءات المقررة في قانون الإجراءات الضريبية الموحد المشار إليه، والجزاءات المالية المقررة بموجب أي قانون ضريبي آخر، على أن تكون الإقرارات المنصوص عليها في الفقرتين الأولى والثانية من هذه المادة يتم تقديم المادة. خلال ستة أشهر من تاريخ العمل بهذا القانون.

المادة الرابعة

يجوز للممولين أو المكلفين الذين أجرت الهيئة لهم الفحص التقديري للفترات الضريبية المنتهية قبل 1/1/2020 طلب حل النزاعات القائمة المتعلقة بهذه الفترات والمعلقة قبل أي مرحلة من مراحل نظر النزاع، وفقاً لما يلي:

1- سداد ضريبة تعادل (30%) من الضريبة المستحقة بناءً على الإقرار المقدم من المكلف أو المكلف عن كل فترة من الفترات الضريبية المعنية، وذلك دون الإخلال بسداد الضريبة المستحقة في الإقرار.

2- سداد ضريبة تعادل قيمة الضريبة المستحقة بناءً على آخر اتفاق سابق على الفترة أو الفترات الضريبية المعنية مضافاً إليها نسبة (40%)، في الحالات التالية:

أ- عدم تقديم الإقرار الضريبي عن الفترة أو الفترات الضريبية المعنية.

ل. تقديم الإقرار الضريبي عن الفترة أو الفترات الضريبية المتنازع عليها والتي لم تكن فيها ضريبة مستحقة.

ج- تقديم الإقرار الضريبي عن الفترة أو الفترات الضريبية المعنية موضحاً به الخسائر الضريبية. يحق لدافع الضريبة أو دافع الضريبة سداد الضريبة المستحقة والضريبة المتأخرة أو الإضافية بالتقسيط، وذلك وفقاً لما يلي:

1- 25% خلال الأشهر الثلاثة الأولى من تاريخ إخطار نموذج الدفع.

2- 25% خلال الأشهر الثلاثة التالية للمدة المحددة في البند (1).

3- 25% خلال الأشهر الثلاثة التالية للمدة المحددة في البند (2).

4- 25% خلال الأشهر الثلاثة التالية للمدة المحددة في البند (3).

المادة الخامسة

يطلب من الممولين أو المكلفين الذين أجرت الهيئة تحقيقاً عنهم عن الفترات الضريبية المنتهية قبل 1/1/2020، بناءً على دفاتر وحسابات منتظمة، حل النزاعات القائمة عن هذه الفترات، والمعلقة في أي مرحلة من مراحل نظر النزاع، في استبدال ما يزيد على 100% من بدل التأخير أو الضرائب الإضافية والمبالغ الإضافية، على أن يقوم الممول أو دافع الضريبة بدفع كامل أصل المبلغ سداد دين الضريبة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم طلب إنهاء النزاع.

المادة السادسة

يلتزم الممولين أو المكلفون الذين يرغبون في الاستفادة من أحكام المادتين الرابعة والخامسة من هذا القانون، بتقديم طلب إلى الهيئة لتسوية النزاع خلال ثلاثة أشهر من تاريخ العمل بهذا القانون، متضمناً الاسم من الممول أو دافعي الضرائب. ورقم القيد ورقم الدعوى أو الاستئناف وأنواع الضرائب ومدد النزاع المطلوب حله وفقاً لأحكام هاتين المادتين، وغيرها من البيانات اللازمة على النموذج المعد لهذا الغرض، ويجب على الهيئة وفور تلقي الطلب وتسجيله يقرر كاتب المحكمة المختصة أو أمانة سر اللجنة الاستئنافية أو اللجنة الداخلية صدورهما بقانون الإجراءات الضريبية الموحد بالقانون رقم 10 لسنة 2008م. ويلزم القانون رقم 206 لسنة 2020 بطلب التسوية، خلال ثلاثين يوما من تاريخ تقديم الطلب، ويلتزم كاتب المحكمة أو أمانة سر اللجنة بإبراز ذلك الإخطار. إلى رئيس المحكمة أو رئيس اللجنة بحسب الأحوال خلال خمسة أيام عمل من تاريخ وصوله.

ويترتب على الإخطار المنصوص عليه في الفقرة الأولى من هذه المادة وقف النظر في النزاع قانوناً لمدة ثلاثة أشهر من اليوم التالي لانتهاء مدة الخمسة الأيام المشار إليها.
كما يترتب على إخطار اللجنة أو المحكمة التي ينظر أمامها النزاع بسداد الضريبة المستحقة وفقاً لأحكام المادتين الرابعة والخامسة، انتهاء النزاع بحكم القانون.

ويجوز بقرار من وزير المالية تمديد المدة المحددة في الفقرة الأولى من هذه المادة لمدة أخرى مماثلة.

المادة السابعة

بالنسبة للأشخاص الطبيعيين الذين قاموا خلال السنوات الخمس السابقة لتاريخ نفاذ هذا القانون بمعاملة عقارية أو تصرفوا في أوراق مالية غير مدرجة في البورصة والذين لا يزاولون أنشطة أخرى خاضعة لضريبة الدخل، طلب محاسبة الضريبة على التصرفات العقارية أو ضريبة الأرباح الرأسمالية على التصرف في الأوراق المالية المذكورة أعلاه المستحقة على هذه التصرفات، ويترتب على ذلك سداد الضريبة المستحقة خلال ستة أشهر من تاريخ العمل بهذا القانون. أن يتجاوز 100% من رسوم التأخير.
وفي جميع الأحوال لا يجوز للهيئة احتساب التصرفات الواردة في الفقرة الأولى من هذه المادة التي مضت خمس سنوات على التصرف.

يجوز للأشخاص الطبيعيين المحددين في الفقرة الأولى من هذه المادة تقديم طلب إلى الهيئة لحل النزاع القائم بشأن الضريبة على التصرفات العقارية أو الضريبة على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في الأوراق المالية غير المقيدة بالبورصة عند أي مرحلة ليست كذلك. النزاع، على النموذج المعد لذلك مقابل سداد الضريبة المستحقة على التصرف خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم طلب إنهاء النزاع، ويترتب على ذلك التنازل عن 100% من رسوم التأخير والإجراءات وتسري على هذا الطلب الأحكام المنصوص عليها في المادة السادسة من هذا القانون.

المادة الثامنة

وفي جميع الأحوال، لا يترتب على تسوية النزاع بين الممول أو المكلف والهيئة وفقاً لأحكام هذا القانون، حق الممول أو المكلف في استرداد ما سبق دفعه.

المادة التاسعة

في تطبيق أحكام القوانين الضريبية، لا يجوز أن يتجاوز التأخير أو الضريبة الإضافية 100% من الضريبة الأصلية المستحقة عن التأخير أو الضريبة الإضافية.

القسم 10

تحدد نماذج الطلبات المنصوص عليها في المواد الرابعة والخامسة والسادسة والسابعة من هذا القانون بقرار من رئيس الدائرة.

المادة الحادية عشرة

يتخذ وزير المالية القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القانون خلال شهر من تاريخ العمل به.

المادة الثانية عشرة

ينشر هذا القانون في الجريدة الرسمية، ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره.